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一、 資產(chǎn)類科目（補(bǔ)充細(xì)化）
1. 流動(dòng)資產(chǎn)（補(bǔ)充增值稅相關(guān)科目）
- 應(yīng)收賬款：按客戶名稱設(shè)明細(xì)，同時(shí)標(biāo)注發(fā)票開(kāi)具狀態(tài)（已開(kāi)票/未開(kāi)票），便于對(duì)賬和稅務(wù)申報(bào)。
- 預(yù)付賬款：下設(shè)二級(jí)明細(xì)預(yù)付材料款（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），核算已付款但尚未取得增值稅專用發(fā)票的采購(gòu)業(yè)務(wù)。
- 應(yīng)交稅費(fèi) - 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：核算已認(rèn)證但暫未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（如輔導(dǎo)期一般納稅人）；增設(shè)應(yīng)交稅費(fèi) - 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，核算取得增值稅專用發(fā)票但尚未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。
- 存貨 - 周轉(zhuǎn)材料：細(xì)分 低值易耗品（模具耗材、檢測(cè)工具） 和 包裝物（無(wú)人機(jī)包裝箱、防護(hù)泡沫），并按“一次攤銷法”或“五五攤銷法”核算；增設(shè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，針對(duì)復(fù)合材料（如碳纖維預(yù)浸料）易受潮變質(zhì)、研發(fā)樣機(jī)迭代淘汰的特點(diǎn)，計(jì)提減值。
2. 非流動(dòng)資產(chǎn)（無(wú)補(bǔ)充，維持原科目）
二、 負(fù)債類科目（強(qiáng)化增值稅與生產(chǎn)費(fèi)用關(guān)聯(lián)）
1. 流動(dòng)負(fù)債（重點(diǎn)補(bǔ)充）
- 應(yīng)付賬款：按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)，標(biāo)注發(fā)票取得狀態(tài)（已收票/未收票），區(qū)分專票/普票，便于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理。
- 應(yīng)交稅費(fèi)（核心細(xì)化，關(guān)聯(lián)生產(chǎn)全流程）
- 應(yīng)交增值稅
- 進(jìn)項(xiàng)稅額：細(xì)分原材料進(jìn)項(xiàng)（碳纖維、樹(shù)脂等）、設(shè)備進(jìn)項(xiàng)（熱壓罐、3D打印機(jī)等）、研發(fā)進(jìn)項(xiàng)（研發(fā)耗材、檢測(cè)儀器）、生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)（水電費(fèi)、維修費(fèi)專票）
- 銷項(xiàng)稅額：細(xì)分整機(jī)銷售銷項(xiàng)、零部件銷售銷項(xiàng)、技術(shù)服務(wù)銷項(xiàng)（如無(wú)人機(jī)定制開(kāi)發(fā)）
- 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：核算生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)原材料用于免稅項(xiàng)目、集體福利或非正常損失（如復(fù)合材料報(bào)廢）的稅額轉(zhuǎn)出
- 轉(zhuǎn)出未交增值稅/轉(zhuǎn)出多交增值稅
- 未交增值稅：核算月末結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交增值稅
- 預(yù)交增值稅：核算異地銷售無(wú)人機(jī)的預(yù)交稅款
- 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加：按實(shí)際繳納增值稅計(jì)提
- 應(yīng)付職工薪酬（補(bǔ)充生產(chǎn)人員細(xì)分）
- 下設(shè)生產(chǎn)一線人員薪酬（含基本工資、計(jì)件工資、社保公積金、高溫補(bǔ)貼）
- 車(chē)間管理人員薪酬（含績(jī)效工資、年終獎(jiǎng)）
- 研發(fā)人員薪酬（單獨(dú)核算，關(guān)聯(lián)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）
2. 非流動(dòng)負(fù)債（無(wú)補(bǔ)充）
三、 所有者權(quán)益類科目（無(wú)補(bǔ)充）
四、 成本類科目（核心完善生產(chǎn)費(fèi)用核算）
1. 生產(chǎn)成本（細(xì)化到工序級(jí)）
- 直接材料：按無(wú)人機(jī)型號(hào)設(shè)明細(xì)，細(xì)分
- 復(fù)合材料主材（碳纖維布、樹(shù)脂、預(yù)浸料、泡沫芯材）
- 電子元器件（飛控系統(tǒng)、電機(jī)、電池、攝像頭）
- 輔材（膠粘劑、脫模劑、碳纖維邊角料）
- 增設(shè)材料損耗明細(xì)，核算復(fù)合材料鋪層、固化過(guò)程中的合理?yè)p耗（如邊角料、廢品率）
- 直接人工：按生產(chǎn)工序設(shè)明細(xì)（裁剪工序、鋪貼工序、固化工序、裝配工序、測(cè)試工序），核算各工序工人薪酬
- 制造費(fèi)用（核心細(xì)化，全面覆蓋生產(chǎn)間接費(fèi)用）
- 職工薪酬：車(chē)間管理人員工資、社保、福利費(fèi)
- 折舊費(fèi)：生產(chǎn)設(shè)備折舊（熱壓罐、真空導(dǎo)入設(shè)備）、模具折舊（專用成型模具）
- 租賃費(fèi)：廠房租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)（如外租的CNC加工設(shè)備）
- 水電費(fèi)：生產(chǎn)車(chē)間專用水電費(fèi)（需取得水電費(fèi)分割單+專票，或直接取得生產(chǎn)水電費(fèi)專票）
- 機(jī)物料消耗：生產(chǎn)用潤(rùn)滑油、脫模劑、檢測(cè)耗材（如強(qiáng)度測(cè)試試紙）
- 試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：無(wú)人機(jī)靜力測(cè)試、飛行測(cè)試、復(fù)合材料性能檢測(cè)費(fèi)（含第三方檢測(cè)費(fèi)）
- 維修費(fèi)：生產(chǎn)設(shè)備日常維修費(fèi)（如熱壓罐密封件更換）
- 低值易耗品攤銷：生產(chǎn)工具、夾具攤銷
- 廢品損失：核算復(fù)合材料固化失敗、裝配失誤產(chǎn)生的廢品成本（區(qū)分可修復(fù)廢品和不可修復(fù)廢品）
- 停工損失：核算因設(shè)備故障、原材料短缺導(dǎo)致的停工費(fèi)用（季節(jié)性停工除外）
2. 制造費(fèi)用（獨(dú)立歸集，期末按作業(yè)成本法分?jǐn)傊粮餍吞?hào)無(wú)人機(jī)生產(chǎn)成本，分?jǐn)傄罁?jù)可選擇“工序工時(shí)”“材料耗用量”）
3. 研發(fā)支出（補(bǔ)充增值稅關(guān)聯(lián)）
- 費(fèi)用化支出/資本化支出，均下設(shè)
- 研發(fā)材料費(fèi)：研發(fā)用復(fù)合材料、電子元器件（若取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣）
- 研發(fā)人員薪酬：研發(fā)人員工資、獎(jiǎng)金、社保
- 折舊與攤銷：研發(fā)專用設(shè)備折舊（如高精度測(cè)量?jī)x）、專利技術(shù)攤銷
- 委托開(kāi)發(fā)費(fèi)：委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)無(wú)人機(jī)飛控算法的費(fèi)用（需取得專票抵扣進(jìn)項(xiàng)）
- 其他研發(fā)費(fèi)用：研發(fā)場(chǎng)地租賃費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)（含試飛場(chǎng)租金）
五、 損益類科目（補(bǔ)充生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)票關(guān)聯(lián)）
1. 收入類（無(wú)補(bǔ)充，維持原科目）
2. 費(fèi)用與支出類（補(bǔ)充細(xì)化）
- 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：按無(wú)人機(jī)型號(hào)結(jié)轉(zhuǎn)成本，同步結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)銷售發(fā)票的銷項(xiàng)稅額匹配的成本進(jìn)項(xiàng)
- 稅金及附加：核算城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅（含購(gòu)銷合同印花稅、設(shè)備租賃合同印花稅）、房產(chǎn)稅、土地使用稅
- 銷售費(fèi)用：增設(shè)售后維修費(fèi)（含配件進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）、參展費(fèi)（含展位費(fèi)專票進(jìn)項(xiàng)）
- 管理費(fèi)用：增設(shè)發(fā)票管理費(fèi)用（如發(fā)票打印機(jī)耗材、稅控盤(pán)服務(wù)費(fèi)）、審計(jì)評(píng)估費(fèi)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)費(fèi)）
- 財(cái)務(wù)費(fèi)用：增設(shè)銀行手續(xù)費(fèi)（專票進(jìn)項(xiàng)可抵扣）
六、 新增：增值稅發(fā)票相關(guān)輔助臺(tái)賬（非會(huì)計(jì)科目，關(guān)鍵管理工具）
1. 增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)臺(tái)賬：登記發(fā)票代碼、號(hào)碼、開(kāi)票日期、供應(yīng)商、金額、稅額、認(rèn)證日期、抵扣狀態(tài)、對(duì)應(yīng)成本/費(fèi)用科目
2. 增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)臺(tái)賬：登記發(fā)票代碼、號(hào)碼、開(kāi)票日期、客戶、金額、稅額、對(duì)應(yīng)收入科目、是否申報(bào)
3. 未開(kāi)票收入臺(tái)賬：登記銷售日期、客戶、金額、預(yù)計(jì)開(kāi)票日期，避免漏報(bào)銷項(xiàng)稅
4. 生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)票歸集臺(tái)賬：按制造費(fèi)用明細(xì)科目分類登記，統(tǒng)計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額總額
補(bǔ)充注意事項(xiàng)（關(guān)聯(lián)生產(chǎn)與稅務(wù)）
1. 生產(chǎn)廢料處理：復(fù)合材料邊角料、廢品出售收入，需計(jì)提銷項(xiàng)稅，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，成本結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”。
2. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：研發(fā)支出中費(fèi)用化部分可按稅法規(guī)定加計(jì)扣除，需單獨(dú)核算研發(fā)人員薪酬、研發(fā)材料消耗，留存相關(guān)發(fā)票和領(lǐng)料單備查。
3. 模具稅務(wù)處理：作為固定資產(chǎn)的模具，其進(jìn)項(xiàng)稅可一次性抵扣；作為周轉(zhuǎn)材料的模具，進(jìn)項(xiàng)稅隨攤銷計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用抵扣。