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一、 資產(chǎn)類科目（補充細化）
1. 流動資產(chǎn)（補充增值稅相關(guān)科目）
- 應(yīng)收賬款：按客戶名稱設(shè)明細，同時標注發(fā)票開具狀態(tài)（已開票/未開票），便于對賬和稅務(wù)申報。
- 預(yù)付賬款：下設(shè)二級明細預(yù)付材料款（待抵扣進項稅），核算已付款但尚未取得增值稅專用發(fā)票的采購業(yè)務(wù)。
- 應(yīng)交稅費 - 待抵扣進項稅額：核算已認證但暫未抵扣的增值稅進項稅額（如輔導(dǎo)期一般納稅人）；增設(shè)應(yīng)交稅費 - 待認證進項稅額，核算取得增值稅專用發(fā)票但尚未認證的進項稅額。
- 存貨 - 周轉(zhuǎn)材料：細分 低值易耗品（模具耗材、檢測工具） 和 包裝物（無人機包裝箱、防護泡沫），并按“一次攤銷法”或“五五攤銷法”核算；增設(shè)存貨跌價準備，針對復(fù)合材料（如碳纖維預(yù)浸料）易受潮變質(zhì)、研發(fā)樣機迭代淘汰的特點，計提減值。
2. 非流動資產(chǎn)（無補充，維持原科目）
二、 負債類科目（強化增值稅與生產(chǎn)費用關(guān)聯(lián)）
1. 流動負債（重點補充）
- 應(yīng)付賬款：按供應(yīng)商設(shè)明細，標注發(fā)票取得狀態(tài)（已收票/未收票），區(qū)分專票/普票，便于進項稅抵扣管理。
- 應(yīng)交稅費（核心細化，關(guān)聯(lián)生產(chǎn)全流程）
- 應(yīng)交增值稅
- 進項稅額：細分原材料進項（碳纖維、樹脂等）、設(shè)備進項（熱壓罐、3D打印機等）、研發(fā)進項（研發(fā)耗材、檢測儀器）、生產(chǎn)費用進項（水電費、維修費專票）
- 銷項稅額：細分整機銷售銷項、零部件銷售銷項、技術(shù)服務(wù)銷項（如無人機定制開發(fā)）
- 進項稅額轉(zhuǎn)出：核算生產(chǎn)領(lǐng)用外購原材料用于免稅項目、集體福利或非正常損失（如復(fù)合材料報廢）的稅額轉(zhuǎn)出
- 轉(zhuǎn)出未交增值稅/轉(zhuǎn)出多交增值稅
- 未交增值稅：核算月末結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交增值稅
- 預(yù)交增值稅：核算異地銷售無人機的預(yù)交稅款
- 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/教育費附加/地方教育附加：按實際繳納增值稅計提
- 應(yīng)付職工薪酬（補充生產(chǎn)人員細分）
- 下設(shè)生產(chǎn)一線人員薪酬（含基本工資、計件工資、社保公積金、高溫補貼）
- 車間管理人員薪酬（含績效工資、年終獎）
- 研發(fā)人員薪酬（單獨核算，關(guān)聯(lián)研發(fā)費用加計扣除）
2. 非流動負債（無補充）
三、 所有者權(quán)益類科目（無補充）
四、 成本類科目（核心完善生產(chǎn)費用核算）
1. 生產(chǎn)成本（細化到工序級）
- 直接材料：按無人機型號設(shè)明細，細分
- 復(fù)合材料主材（碳纖維布、樹脂、預(yù)浸料、泡沫芯材）
- 電子元器件（飛控系統(tǒng)、電機、電池、攝像頭）
- 輔材（膠粘劑、脫模劑、碳纖維邊角料）
- 增設(shè)材料損耗明細，核算復(fù)合材料鋪層、固化過程中的合理損耗（如邊角料、廢品率）
- 直接人工：按生產(chǎn)工序設(shè)明細（裁剪工序、鋪貼工序、固化工序、裝配工序、測試工序），核算各工序工人薪酬
- 制造費用（核心細化，全面覆蓋生產(chǎn)間接費用）
- 職工薪酬：車間管理人員工資、社保、福利費
- 折舊費：生產(chǎn)設(shè)備折舊（熱壓罐、真空導(dǎo)入設(shè)備）、模具折舊（專用成型模具）
- 租賃費：廠房租賃費、設(shè)備租賃費（如外租的CNC加工設(shè)備）
- 水電費：生產(chǎn)車間專用水電費（需取得水電費分割單+專票，或直接取得生產(chǎn)水電費專票）
- 機物料消耗：生產(chǎn)用潤滑油、脫模劑、檢測耗材（如強度測試試紙）
- 試驗檢驗費：無人機靜力測試、飛行測試、復(fù)合材料性能檢測費（含第三方檢測費）
- 維修費：生產(chǎn)設(shè)備日常維修費（如熱壓罐密封件更換）
- 低值易耗品攤銷：生產(chǎn)工具、夾具攤銷
- 廢品損失：核算復(fù)合材料固化失敗、裝配失誤產(chǎn)生的廢品成本（區(qū)分可修復(fù)廢品和不可修復(fù)廢品）
- 停工損失：核算因設(shè)備故障、原材料短缺導(dǎo)致的停工費用（季節(jié)性停工除外）
2. 制造費用（獨立歸集，期末按作業(yè)成本法分攤至各型號無人機生產(chǎn)成本，分攤依據(jù)可選擇“工序工時”“材料耗用量”）
3. 研發(fā)支出（補充增值稅關(guān)聯(lián)）
- 費用化支出/資本化支出，均下設(shè)
- 研發(fā)材料費：研發(fā)用復(fù)合材料、電子元器件（若取得專票，進項稅可抵扣）
- 研發(fā)人員薪酬：研發(fā)人員工資、獎金、社保
- 折舊與攤銷：研發(fā)專用設(shè)備折舊（如高精度測量儀）、專利技術(shù)攤銷
- 委托開發(fā)費：委托外部機構(gòu)研發(fā)無人機飛控算法的費用（需取得專票抵扣進項）
- 其他研發(fā)費用：研發(fā)場地租賃費、試驗費（含試飛場租金）
五、 損益類科目（補充生產(chǎn)費用與發(fā)票關(guān)聯(lián)）
1. 收入類（無補充，維持原科目）
2. 費用與支出類（補充細化）
- 主營業(yè)務(wù)成本：按無人機型號結(jié)轉(zhuǎn)成本，同步結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)銷售發(fā)票的銷項稅額匹配的成本進項
- 稅金及附加：核算城建稅、教育費附加、印花稅（含購銷合同印花稅、設(shè)備租賃合同印花稅）、房產(chǎn)稅、土地使用稅
- 銷售費用：增設(shè)售后維修費（含配件進項稅抵扣）、參展費（含展位費專票進項）
- 管理費用：增設(shè)發(fā)票管理費用（如發(fā)票打印機耗材、稅控盤服務(wù)費）、審計評估費（高新技術(shù)企業(yè)認定審計費）
- 財務(wù)費用：增設(shè)銀行手續(xù)費（專票進項可抵扣）
六、 新增：增值稅發(fā)票相關(guān)輔助臺賬（非會計科目，關(guān)鍵管理工具）
1. 增值稅專用發(fā)票進項臺賬：登記發(fā)票代碼、號碼、開票日期、供應(yīng)商、金額、稅額、認證日期、抵扣狀態(tài)、對應(yīng)成本/費用科目
2. 增值稅專用發(fā)票銷項臺賬：登記發(fā)票代碼、號碼、開票日期、客戶、金額、稅額、對應(yīng)收入科目、是否申報
3. 未開票收入臺賬：登記銷售日期、客戶、金額、預(yù)計開票日期，避免漏報銷項稅
4. 生產(chǎn)費用發(fā)票歸集臺賬：按制造費用明細科目分類登記，統(tǒng)計可抵扣進項稅額總額
補充注意事項（關(guān)聯(lián)生產(chǎn)與稅務(wù)）
1. 生產(chǎn)廢料處理：復(fù)合材料邊角料、廢品出售收入，需計提銷項稅，計入“其他業(yè)務(wù)收入”，成本結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”。
2. 研發(fā)費用加計扣除：研發(fā)支出中費用化部分可按稅法規(guī)定加計扣除，需單獨核算研發(fā)人員薪酬、研發(fā)材料消耗，留存相關(guān)發(fā)票和領(lǐng)料單備查。
3. 模具稅務(wù)處理：作為固定資產(chǎn)的模具，其進項稅可一次性抵扣；作為周轉(zhuǎn)材料的模具，進項稅隨攤銷計入生產(chǎn)費用抵扣。